財政部和稅務總局近日發(fā)布的《關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(下稱《公告》)提出，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。

《公告》所稱專用設備，是指企業(yè)購置并實際使用列入《財政部稅務總局應急管理部關于印發(fā)〈安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)〉的通知》《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》的專用設備。專用設備經改造后仍應符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。

今年3月出臺的《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》提出，加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備稅收優(yōu)惠支持力度，把數(shù)字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。

而現(xiàn)行政策下，企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額。

根據《公告》，專用設備數(shù)字化、智能化改造是指企業(yè)利用信息技術和數(shù)字技術對專用設備進行技術改進和優(yōu)化，從而提高該設備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括數(shù)據采集、數(shù)據傳輸和存儲、數(shù)據分析、智能控制、數(shù)字安全與防護等6個方面，以及國務院財政、稅務主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。

《公告》明確，享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應當自身實際使用改造后的專用設備。企業(yè)在專用設備改造完成后五個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

此外，承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)的專用設備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，可按《公告》規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。